Polopate o DPH
vvt - 17.11.2014
Ako to funguje, kto koľko odvedie štátu?
Pokračovanie v príklade z príspevku
Čo je DPH? Prečo DPH?. Kto koľko odvedie do štátnej kasy DPH?
Za normálnej situácie si štát "odkusne" od platiteľov DPH 20%
(10% pri zníženej sadzbe) z každej pridanej hodnoty od výroby až
po konečného spotrebiteľa, ak dodávané tovary a služby niesú
oslobodené od dane.
Kuknime teda do tabuľky z príkladu, kto má akú pridanú hodnotu
a koľko má odviesť dane z pridanej hodnoty za príslušné zdaňovacie
obdobie do štátnej kasy.
| Výrobca | Celková nákupná cena vrátane 20% DPH (EUR) | DPH (EUR) | KV DPH | Celková predajná cena vrátane 20% DPH (EUR) | DPH (EUR) | KV DPH | DP DPH | VDP (EUR) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Jano | 0 | 0 | x | 120 | 20 | D1 | DP | 20 |
pilčík Jano: Popílil kus lesa za humnom a dodal guľatinu 08.10.2014
reštituentovi píly Ferovi. Tržbu 120 EUR zaevidoval
v ERP.
Pretože je mesačným platiteľom DPH, je povinný cez portál FS SR alebo
pomocou aplikácie eDANE do 25.11.2014 podať daňové priznanie DPH, kontrolný
výkaz DPH a zaplatiť štátu DPH 20 EUR.
KV DPH: obrat - 120 EUR,
základ dane - 100 EUR a DPH - 20 EUR uviedol v časti D1
DP
DPH: základ dane 100 EUR - r03, DPH 20 EUR - r04, r19, r31 a r34
| Výrobca | Celková nákupná cena vrátane 20% DPH (EUR) | DPH (EUR) | KV DPH | Celková predajná cena vrátane 20% DPH (EUR) | DPH (EUR) | KV DPH | DP DPH | VDP (EUR) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Fero | 120 | 20 | B3 | 192 | 32 | A1 | DP | 12 |
reštituent píly Fero: Dal dodanú guľatinu porezať svojim dohodárom na
hranoly a 10.10.2014 ich dodal aj s faktúrou
č.: 1312014 s celkovou
cenou vrátane DPH 192 EUR Ďurovi do veľkoskladu reziva. Fero je tiež
mesačným platiteľom DPH
a je povinný tak ako Jano do 25.11.2014 podať
daňové priznanie DPH, kontrolný výkaz DPH a zaplatiť štátu DPH 12 EUR.
KV DPH: Fero v KV DPH vyplní dve časti - B3 a A1.
B3 preto, lebo
má pokladničný doklad z 08.10.2014 od Jana o zaplatení 120 EUR za dodanú
guľatinu a A1 preto, lebo vystavil Ďurovi 10.10.2014 faktúru č.: 1312014
na 192 EUR za dodané hranoly.
V B3 uvedie: základ dane - 100 EUR, celková
suma dane a celková suma odpočítanej dane - 20 EUR
V A1 uvedie: IČ DPH
odberateľa (Ďurove), poradové číslo faktúry - 1312014, základ dane - 160 EUR
sadzbu dane - 20% a sumu dane - 32 EUR
DP DPH: V r03 - 160 EUR,
r04 a r19 - 32 EUR (dodal hranoly Ďurovi za tzv. "protihodnotu") v r21 a
r23 - 20 EUR (odpočítava DPH na tzv. "vstupe", ktorú odvádza Jano), r31 a
r34 - 12 EUR (DPH, ktorú odvedie štátu: 32-20=12)
| Distribútor | Celková nákupná cena vrátane 20% DPH (EUR) | DPH (EUR) | KV DPH | Celková predajná cena vrátane 20% DPH (EUR) | DPH (EUR) | KV DPH | DP DPH | VDP (EUR) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Ďuro | 192 | 32 | B2 | 288 | 48 | A1 | DP | 16 |
veľkoskladník Ďuro: Uskladnil dodané hranoly a 13.10.2014 ich dodal aj
s faktúrou č.: 2212014 s celkovou cenou vrátane DPH 288 EUR Mariške do
maloobchodnej predajne. Ďuro je tiež mesačným platiteľom DPH a je povinný
tiež do 25.11.2014 podať daňové priznanie DPH, kontrolný výkaz DPH a zaplatiť
štátu DPH 16 EUR.
KV DPH: Ďuro v KV DPH vyplní dve časti - B2 a A1.
B2 preto, lebo
má faktúru z 10.10.2014 od Fera na 192 EUR za dodané hranoly a A1 preto,
lebo vystavil Mariške 13.10.2014 faktúru č.: 2212014 na 288 EUR za dodané
hranoly.
V B2 uvedie: IČ DPH dodávateľa (Ferove), poradové číslo faktúry -
1312014, dátum dodania tovaru, služby alebo prijatia platby - 10.10.2014,
základ dane - 160 EUR, sadzbu dane - 20%, celkovú sumu dane a celkovú sumu
odpočítanej dane - 32 EUR.
V A1 uvedie: IČ DPH odberateľa (Mariškine),
poradové číslo faktúry - 2212014, základ dane - 240 EUR, sadzbu dane - 20%
a sumu dane - 48 EUR
DP DPH: V r03 - 240 EUR, r04 a r19 - 48 EUR
(dodal hranoly Mariške za tzv. "protihodnotu") v r21 a r23 - 32 EUR
(odpočítava DPH na tzv. "vstupe"), r31 a r34 - 16 EUR (DPH, ktorú odvedie
štátu: 48-32=16)
| Distribútor | Celková nákupná cena vrátane 20% DPH (EUR) | DPH (EUR) | KV DPH | Celková predajná cena vrátane 20% DPH (EUR) | DPH (EUR) | KV DPH | DP DPH | VDP (EUR) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Mariška | 288 | 48 | B2 | 432 | 72 | D1 | DP | 24 |
maloobchodníčka Mariška: 13.10.2014 poukladala so synom dodané hranoly
od Ďura do príručáku a faktúru č.: 2212014 s celkovou nákupnou cenou vrátane
DPH 288 EUR do fasciklu. Celkovú predajnú cenu hranolov vrátane 20% DPH
stanovila Mariška pre potenciálneho klienta na 432 EUR. Klientovi -
sympatickému blavákovi - predala hranoly 24.10.2014 a tržbu zaevidovala v
ERP. Mariška je mesačným platiteľom DPH - je povinná do 25.11.2014 podať
daňové priznanie DPH, kontrolný výkaz DPH a zaplatiť štátu DPH 24 EUR.
KV DPH: Mariška v KV DPH vyplní dve časti - B2 a D1.
B2 preto,
lebo má faktúru z 13.10.2014 od Ďura na 288 EUR za dodané hranoly a D1 preto,
lebo vyhotovila cez ERP konečnému spotrebiteľovi 24.10.2014 pokladničný doklad
za úhradu 432 EUR za predané hranoly.
V B2 uvedie: IČ DPH dodávateľa
(Ďurove), poradové číslo faktúry - 2212014, dátum dodania tovaru, služby
alebo prijatia platby - 13.10.2014, základ dane - 240 EUR, sadzbu dane - 20%,
celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane - 48 EUR.
V D1 uvedie:
obrat - 432 EUR, základ dane - 360 EUR a DPH - 72 EUR
DP DPH:
V r03 - 360 EUR, r04 a r19 - 72 EUR (predala hranoly blavákovi za tzv.
"protihodnotu") v r21 a r23 - 48 EUR (odpočítava DPH na tzv. "vstupe"),
r31 a r34 - 24 EUR (DPH, ktorú odvedie štátu: 72-48=24).
screenshot vyplneného formuláru DP DPH na portáli FS SR
To bol taký základ. Štát si "odkusol" postupne celkovú DPH 72 EUR. Ako to Terezka z Čierneho v pohode zaúčtuje v ES Pohoda? Po káve.
Ku káve - "This flight tonight" (1973) od Nazareth. V tomto prípade je to
upravená skladba kanadskej folkovej speváčky
Joni Mitchell
z albumu Blue (1971)